Impuesto sobre la renta ISR Un cargo impuesto por el gobierno

Impuesto sobre la renta

Impuesto sobre la renta ISR. Un cargo impuesto por el gobierno sobre las ganancias anuales de una persona, corporación u otra unidad imponible derivadas del trabajo, actividades comerciales, inversiones, transacciones inmobiliarias y otras fuentes determinadas de acuerdo con el código de ingresos internos o la ley estatal.

Los impuestos han sido llamados la piedra angular de la civilización. De hecho, los impuestos existían en Sumeria, la primera sociedad organizada de registro, donde su pago tenía un gran significado religioso.Impuesto sobre la renta

Los impuestos también eran una parte fundamental de la antigua Grecia y del Imperio Romano. El aspecto religioso de la fiscalidad en la Italia del Renacimiento está representado en la Capilla Brancacci, en Florencia.

El fresco Rendering of the Tribute Money representa a los dioses aprobando el impuesto sobre la renta florentino. En los Estados Unidos, las leyes de impuestos federales se establecen en el Código de Rentas Internas y son aplicadas por el Servicio de Rentas Internas (IRS).

Historia

El origen de los impuestos en los Estados Unidos se remonta a la época en que los colonos eran fuertemente gravados por Gran Bretaña en todo, desde el té hasta los documentos legales y comerciales que eran requeridos por el Impuesto de Timbre.

El desprecio de los colonos por este impuesto sin representación (llamado así porque las colonias no tenían voz en el establecimiento de los impuestos) dio lugar a revueltas como la del Boston Tea Party.

Sin embargo, incluso después de la Guerra Revolucionaria y la adopción de la Constitución de Estados Unidos, la principal fuente de ingresos para los estados recién creados era el dinero recibido de los impuestos aduaneros y de impuestos especiales sobre artículos como carruajes, azúcar, whisky y tabaco.

El impuesto sobre la renta apareció por primera vez en los Estados Unidos en 1862, durante la Guerra Civil.

En ese momento, sólo alrededor del uno por ciento de la población estaba obligada a pagar el impuesto. En 1867 se estableció un impuesto sobre la renta a tanto alzado. El impuesto sobre la renta fue derogado en su totalidad en 1872.

El impuesto sobre la renta fue un punto de reunión para el partido populista en 1892, y tuvo suficiente apoyo dos años después que el Congreso aprobó la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1894.

El impuesto en ese momento era del dos por ciento sobre los ingresos individuales que superaban los 4.000 dólares, lo que significaba que sólo llegaba a los miembros más ricos de la población.

La Corte Suprema revocó el impuesto, sosteniendo que violaba el requisito constitucional de que los impuestos directos fueran repartidos entre los estados por la población (pollock v. farmers’ loan & trust, 158 U.S. 601, 15 S. Ct. 912, 39 L. Ed. 1108 [1895]).

Después de muchos años de debate y compromiso, la decimosexta enmienda a la Constitución fue ratificada en 1913, otorgando al Congreso la facultad de establecer y recaudar impuestos sobre la renta sin prorrateo entre los estados.

Los objetivos del impuesto sobre la renta eran la distribución equitativa de la carga tributaria y el aumento de los ingresos.

Desde 1913, el sistema de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos se ha vuelto muy complejo.

En 1913 las leyes de impuestos sobre la renta estaban contenidas en dieciocho páginas de legislación; la explicación de la ley de reforma tributaria de 1986 tenía más de trececientas páginas (Pub. L. 99-514, 22 de octubre de 1986, 100 Stat. 2085).

Commerce Clearing House, un editor de información tributaria, publicó una versión del Código de Rentas Internas a principios de la década de 1990 que era cuatro veces más grueso que su versión de 1953.

Los cambios en las leyes tributarias a menudo reflejan los tiempos. El impuesto plano de 1913 se sustituyó más tarde por un impuesto graduado.

Después de que Estados Unidos entró en la Primera Guerra Mundial, la Ley de Ingresos de Guerra de 1917 impuso una tasa impositiva máxima para los individuos del 67 por ciento, en comparación con una tasa del 13 por ciento en 1916.

En 1924 el Secretario del Tesoro Andrew W. Mellon, hablando al Congreso sobre el alto nivel de impuestos, declaró,

El sistema actual es un fracaso. Era una medida de emergencia, adoptada bajo la presión de la necesidad de la guerra y no contar con ella como parte permanente de nuestra estructura de ingresos……

Las altas tasas presionan a los contribuyentes para que reduzcan su renta imponible, tienden a destruir la iniciativa individual y la empresa, e impiden seriamente el desarrollo de negocios productivos……

Siempre se encontrarán formas de evitar impuestos tan destructivos en su naturaleza, y la única manera de salvar la situación es poner los impuestos sobre una base razonable que permita a las empresas seguir adelante y a la industria desarrollarse.

En consecuencia, la Ley de Ingresos de 1924 redujo la tasa máxima de impuestos individuales al 43 por ciento (Leyes de Ingresos, 2 de junio de 1924, cap. 234, 43 Stat. 253). En 1926 la tasa se redujo aún más al 25 por ciento.

La Ley de Ingresos de 1932 fue la primera ley tributaria aprobada durante la Gran Depresión (Leyes de Ingresos, 6 de junio de 1932, cap. 209, 47 Stat. 169). Aumentó la tasa máxima individual del 25 al 63 por ciento, y redujo las exenciones personales de $1,500 a $1,000 para personas solteras, y de $3,500 a $2,500 para parejas casadas.

La ley nacional de recuperación industrial de 1933 (NIRA), parte del nuevo acuerdo del presidente Franklin d. Roosevelt, impuso un impuesto especial del cinco por ciento sobre la recepción de dividendos, impuso un impuesto sobre el capital social y un impuesto sobre las ganancias en exceso, y suspendió todas las deducciones por pérdidas (16 de junio de 1933, cap. 90, 48 Stat. 195).

La derogación en 1933 de la decimoctava enmienda, que había prohibido la fabricación y venta de alcohol, trajo un estimado de $90 millones en nuevos impuestos sobre el licor en 1934.

La ley de seguridad social de 1935 preveía un impuesto sobre los salarios, la mitad a pagar por el empleado y la otra mitad por el empleador, para establecer un fondo federal de jubilación (Ley de pensiones de vejez, 14 de agosto de 1935, cap. 531, 49 Stat. 620).

La Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, también conocida como la Ley de Ingresos de 1935, aumentó la tasa máxima de impuestos al 79 por ciento, las Leyes de Ingresos de 1940 y 1941 la aumentaron al 81 por ciento, la Ley de Ingresos de 1942 la elevó al 88 por ciento, y la Ley del Impuesto sobre el Ingreso de Personas Físicas de 1944 elevó la tasa máxima individual al 94 por ciento.

La Ley de Ingresos de 1945 posterior a la Segunda Guerra Mundial redujo el impuesto máximo individual del 94 por ciento al 91 por ciento.

La Ley de Ingresos de 1950, durante la guerra de Corea, la redujo al 84,4 por ciento, pero al año siguiente la elevó al 92 por ciento (Ley de Ingresos de 1950, 23 de septiembre de 1950, cap. 994, Stat. 906). Permaneció en este nivel hasta 1964, año en que se redujo al 70 por ciento.

La Ley de Ingresos de 1954 revisó el Código de Rentas Internas de 1939, haciendo cambios importantes que fueron beneficiosos para el contribuyente, incluyendo la provisión de deducciones por cuidado de niños (que luego se convirtieron en créditos), un aumento en el límite de contribuciones caritativas, un crédito tributario contra el ingreso gravable de jubilación, deducciones para empleados por gastos de negocios y deducciones por depreciación liberalizadas.

De 1954 a 1962, el Código de Rentas Internas fue enmendado por 183 leyes separadas.

En 1974, la Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación de los Empleados (ERISA) creó protecciones para los empleados cuyos empleadores prometieron pensiones específicas u otras contribuciones de jubilación (Pub. L. No. 93-406, 2 de septiembre de 1974, 88 Stat. 829).

ERISA requirió que para ser deducible de impuestos, la contribución al plan del empleador debe cumplir con ciertos estándares mínimos en cuanto a la participación y adquisición de derechos de los empleados y el financiamiento del empleador. E

RISA también aprobó el uso de cuentas de jubilación individuales (IRA) para fomentar los ahorros de jubilación con impuestos diferidos de los individuos.

La Ley del Impuesto de Recuperación Económica de 1981 (ERTA, por sus siglas en inglés) proporcionó el mayor recorte de impuestos hasta ese momento, reduciendo la tasa máxima individual del 70 por ciento al 50 por ciento (Pub. L. No. 97-34, 13 de agosto de 1981, 95 Stat. 172).

Los cambios fiscales más radicales desde la Segunda Guerra Mundial se promulgaron en la Ley de Reforma Tributaria de 1986.

Este proyecto de ley fue firmado como ley por el Presidente Ronald Reagan y fue diseñado para igualar el tratamiento fiscal de varios activos, eliminar los refugios fiscales y reducir las tasas marginales.

Los conservadores querían que la ley proporcionara un tipo impositivo único y bajo que pudiera aplicarse a todo el mundo. Aunque esta tarifa fija para solteros no se incluyó en la factura final, las tasas impositivas se redujeron al 15 por ciento en los primeros $17,850 de ingresos para solteros y $29,750 para parejas casadas, y se fijaron entre el 28 y el 33 por ciento en los ingresos restantes.

Se derogaron muchas deducciones, como la disponible para las parejas casadas con dos ingresos que se habían utilizado para evitar la “sanción matrimonial” (una mayor carga fiscal cuando dos personas presentaban su declaración de la renta como pareja casada en lugar de como individuos).

Aunque se aumentó la exclusión de la exención personal, se derogó una exención para las personas mayores y ciegas que detallan las deducciones.

Además, se derogó una tasa especial de ganancias de capital, así como un crédito fiscal a la inversión que había sido introducido en 1962 por el presidente John F. Kennedy.

La Ley General de Reconciliación Presupuestaria de 1993, la primera ley presupuestaria y tributaria promulgada durante la administración de Clinton, fue vigorosamente aprobada.

Debatido y aprobado con sólo el número mínimo de votos necesarios (Pub. L. No. 103-66, 10 de agosto de 1993, 107 Stat. 312).

Esta ley establece tasas de impuesto sobre la renta del 15, 28, 31, 36 y 39,6 por ciento sobre los diferentes niveles de ingresos y para la tributación de los ingresos de la seguridad social si el contribuyente recibe otros ingresos por encima de un cierto nivel.

En 2001, el Congreso promulgó una importante reducción del impuesto sobre la renta a instancias del Presidente George W. Bush.

En el transcurso de 11 años, la ley reduce las tasas marginales del impuesto sobre la renta en todos los niveles de ingresos.

La tasa del 36 por ciento se reducirá al 33 por ciento, la del 31 por ciento al 28 por ciento y la del 28 por ciento al 25 por ciento. Además, se creó una nueva tasa del 10 por ciento inferior. (Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Alivio de Impuestos de 2001, Pub. L. No. 107-16, 115 Stat. 38.)

Desde principios de los años ochenta, se ha propuesto un sistema impositivo a tanto alzado en lugar del método de los corchetes graduales. (El método de los corchetes graduados es el que se ha utilizado desde que se introdujeron los impuestos graduados: el porcentaje de impuesto difiere en función de la cuantía de la renta imponible).

El sistema de tarifa fija impondría una tasa, como el 20 por ciento, sobre todos los ingresos y eliminaría las deducciones, créditos y exclusiones especiales. A pesar del firme apoyo de algunos, el impuesto a tanto alzado no ha sido adoptado en los Estados Unidos.

Cálculo del Impuesto sobre la Renta

Independientemente de los cambios realizados por los legisladores desde 1913, la fórmula básica para calcular el monto de los impuestos adeudados ha permanecido básicamente igual.

Para determinar el monto del impuesto sobre la renta que se debe, se toman ciertas deducciones del ingreso bruto de una persona para llegar a un ingreso bruto ajustado, del cual se toman deducciones adicionales para llegar al ingreso imponible.

Una vez que se ha determinado el monto de la renta imponible, las tablas de tasas de impuestos determinan el monto exacto de los impuestos adeudados.

Si la cantidad de impuestos adeudados es menor que la cantidad ya pagada a través del pago anticipado de impuestos o la retención de impuestos de los cheques de pago, el contribuyente tiene derecho a un reembolso del IRS.

Si el monto del impuesto adeudado es mayor que el que ya se ha pagado, el contribuyente debe pagar la diferencia al IRS.

El cálculo de los ingresos brutos de los empleados de restaurantes cuyos ingresos se derivan parcialmente de las propinas dejadas por los clientes ha dado lugar a disputas con el IRS y los empleadores sobre cuánto deben contribuir en los impuestos de la ley federal de contribuciones al seguro (fica).

Aunque los clientes pagan estas propinas directamente a los empleados, la ley federal considera que las propinas han sido pagadas por el empleador para fines de impuestos FICA.

A los empleadores se les imputa haber pagado grandes sumas de dinero que nunca manejaron y para las cuales no tienen forma de determinar la cantidad exacta. La Corte Suprema, en United States v. Fior D’Italia, 536 U.S. 238, 122 S. Ct. 2117, 153 L. Ed. 2d 280 (2002), mantuvo el “método agregado” del IRS para reportar los ingresos por propinas.

En lugar de requerir que el IRS haga determinaciones individuales de propinas no reportadas para cada empleado al calcular el impuesto FICA, el Tribunal sostuvo que el IRS podría hacer que los empleadores reportaran sus ventas brutas en un estado de cuenta mensual para ayudar a determinar el ingreso de propinas.

Los empleados también deben reportar sus ingresos por propinas mensualmente en un formulario. El IRS utiliza estos dos datos para calcular lo que el empleador necesita para contribuir en el impuesto FICA.

El primer paso para calcular el monto de la obligación tributaria es la determinación del ingreso bruto.

La renta bruta se define como “toda la renta de cualquier fuente derivada”, ya sea de servicios personales, actividades empresariales o bienes de capital (bienes de propiedad personal o empresarial).

La compensación por servicios en forma de dinero, salarios, propinas, sueldos, bonos, honorarios y comisiones constituye un ingreso.

Los problemas a la hora de definir los ingresos suelen surgir cuando un contribuyente se da cuenta de que un beneficio o una compensación que no es en forma de dinero.

Un ejemplo de tal compensación son los beneficios adicionales que un empleado recibe de un empleador.

El Código de Rentas Internas define estos beneficios como ingresos y coloca la carga en el empleado para que demuestre por qué deben ser excluidos del ingreso bruto.

Los descuentos en los productos del empleador y otros artículos de valor mínimo para el empleador generalmente no se consideran ingresos para el empleado.

Estos beneficios (que incluyen pasajes aéreos a un costo nominal para los empleados de la aerolínea y descuentos en mercancías para los empleados de las tiendas departamentales) por lo general son de gran valor para el empleado, pero no le cuestan mucho al empleador para que los proporcione, y construyen buenas relaciones entre el empleado y el empleador.

Mientras el valor para el empleador sea pequeño y el beneficio genere buena voluntad, por lo general no se considera que sea imponible para el empleado.

El valor de las comidas y el alojamiento proporcionado a un empleado y pagado por un empleador no se considera un ingreso para el empleado si las comidas y el alojamiento se proporcionan en los locales comerciales del empleador para la conveniencia del empleador (como cuando el propietario de un edificio de apartamentos proporciona un apartamento gratuito para un cuidador que debe vivir en el local).

Sin embargo, un subsidio en efectivo para comidas o alojamiento que se da a un empleado como parte de un paquete de compensación se considera una compensación y se cuenta como ingreso bruto.

El pago de un empleador por una membresía en un club de salud también se incluye en los ingresos brutos, al igual que los pagos a un empleado en forma de acciones.

Una cantidad contribuida por un empleador a un plan de pensiones, bonos de acciones calificados, participación en las utilidades, anualidades o compra de bonos en el que el empleado participa no se considera ingreso para el empleado en el momento en que se hace la contribución, pero se gravará cuando el empleado reciba el pago del plan.

Las primas de seguro médico pagadas por un empleador generalmente no se consideran ingresos para el empleado. Aunque el pago de los militares es un ingreso gravable, los beneficios de los veteranos para la educación, la discapacidad y los pagos de pensiones, y los ingresos y dividendos del seguro de los veteranos no se incluyen en el ingreso bruto.

Otras fuentes de ingresos aumentan directamente la riqueza del contribuyente y son imponibles. Estas fuentes comúnmente incluyen los intereses devengados por cuentas bancarias; dividendos; alquileres.

Regalías de derechos de autor, marcas registradas y patentes; ingresos de seguros de vida si se pagan por una razón que no sea la muerte del asegurado; anualidades; exoneración de la obligación de pagar una deuda adeudada (la cantidad descargada se considera un ingreso para el deudor).

Recuperación de un artículo previamente deducible, que da lugar a ingresos sólo en la medida en que la deducción anterior produjo un beneficio fiscal (esto se conoce comúnmente como la regla de beneficios fiscales y se utiliza con mayor frecuencia cuando un contribuyente ha recuperado una deuda incobrable previamente deducida o impuestos previamente deducidos); ganancias de juegos de azar; ganancias de lotería; propiedades encontradas; e ingresos de fuentes ilegales.

Los ingresos provenientes de premios y reconocimientos están sujetos a impuestos a menos que el premio o reconocimiento se realice principalmente en reconocimiento de logros religiosos, caritativos, científicos, educativos, artísticos, literarios o cívicos; que el beneficiario haya sido elegido, sin ninguna acción de su parte.

Para participar en el proceso de selección; y que el beneficiario no esté obligado a prestar servicios sustanciales en el futuro como condición para recibir el premio o el reconocimiento. Por ejemplo, los galardonados con los Premios Nobel cumplen con estos criterios y no se les cobran impuestos por el dinero que reciben.

En algunas situaciones, la riqueza del contribuyente aumenta directamente a través de los ingresos que no se incluyen en la determinación del impuesto sobre la renta.

Por ejemplo, los regalos y las herencias se excluyen de los ingresos para fomentar la transferencia de bienes dentro de las familias.

Sin embargo, cualquier ingreso que se obtenga de una donación o herencia se considera un ingreso para el beneficiario, en particular los alquileres, los intereses y los dividendos. Además, la mayoría de las becas, las becas, los préstamos estudiantiles y otras formas de ayuda financiera para la educación no se incluyen en los ingresos brutos, tal vez para igualar la situación de los estudiantes cuya educación está financiada por un regalo o herencia y de los estudiantes que no tienen el beneficio de dicha ayuda.

Los reembolsos en efectivo a los consumidores de los fabricantes de productos y la mayoría de los beneficios estatales de compensación por desempleo tampoco están incluidos en el ingreso bruto.

Las ganancias y pérdidas patrimoniales plantean consideraciones especiales en la determinación del impuesto sobre la renta.

Las ganancias de capital son las ganancias realizadas como resultado de la venta o intercambio de un activo de capital. Las pérdidas de capital son los déficits realizados en dichas transacciones. Las ganancias y pérdidas de capital se determinan estableciendo la base del contribuyente en la propiedad.

La base es generalmente definida como el costo del contribuyente de adquirir la propiedad. En el caso de los bienes recibidos como regalo, el donatario básicamente se pone en el lugar del donante y se considera que tiene la misma base en la propiedad que el donante.

La base se resta de la cantidad realizada por la venta u otra disposición de la propiedad, y la diferencia es una ganancia o una pérdida para el contribuyente.

Las ganancias de capital se suelen incluir en la renta bruta, con algunas exclusiones limitadas, y las pérdidas de capital se excluyen generalmente de la renta bruta. Una excepción importante a este tratamiento favorable de las pérdidas de capital ocurre cuando la pérdida surge de la venta u otra disposición de bienes que el contribuyente tiene para su uso personal, tales como una residencia personal o joyas.

Cuando se realiza una ganancia de capital por la enajenación de bienes de uso personal, se incluye como ingreso, aunque una pérdida de capital que afecte a los mismos bienes no puede excluirse de los ingresos.

Esta aparente discrepancia se acentúa aún más por el hecho de que las pérdidas de capital de las empresas o de las inversiones inmobiliarias pueden excluirse de la renta.

En consecuencia, ha habido muchas demandas sobre la cuestión de si una residencia personal, utilizada en algún momento como propiedad de alquiler o para algún otro uso que produzca ingresos, se considera propiedad personal o comercial a efectos del impuesto sobre la renta.

Los contribuyentes de 55 años de edad o más que venden una residencia personal en la que han residido durante un tiempo específico pueden excluir sus ganancias de capital. Esta es una exclusión de una sola vez, con límites específicos en dólares.

En consecuencia, si en el futuro se prevén mayores ganancias, un contribuyente de 55 años de edad o mayor puede optar por pagar el impuesto sobre las ganancias de capital en una transacción que califique para la exclusión pero que produzca menores ganancias de capital.

Aunque se realice una ganancia de capital en una residencia personal, se puede diferir temporalmente de la inclusión en el ingreso bruto si el contribuyente compra y ocupa otra casa dos años antes o después de la venta, y la nueva casa cuesta lo mismo o más que la antigua. La ganancia se pospone. Esta clase de operación se denomina prórroga.

La ganancia que no se grava en el año de la venta se deducirá del costo de la nueva vivienda, estableciendo así una base en la propiedad que es menor que el precio pagado por la vivienda.

Cuando la nueva casa se vende más tarde, el monto de la ganancia reconocida en ese momento incluirá la ganancia que no fue reconocida cuando la casa fue comprada por el contribuyente.

Deducciones e ingresos brutos ajustados Una vez determinada la cantidad de ingresos brutos, el contribuyente puede hacer deducciones de los ingresos para determinar los ingresos brutos ajustados.

Se permiten dos categorías de deducciones. Las deducciones por encima de la línea se toman en su totalidad de los ingresos brutos para llegar a los ingresos brutos ajustados.

Las deducciones por debajo de la línea, o detalladas, se toman de los ingresos brutos ajustados y se permiten sólo en la medida en que su monto combinado exceda cierto monto límite.

Si el importe total de las deducciones detalladas no alcanza el importe umbral, no se permiten esas deducciones. Generalmente, las deducciones por encima de la línea son gastos comerciales, y las deducciones por debajo de la línea son gastos personales o no comerciales.

El tratamiento fiscal favorable que se otorga a las propiedades para negocios e inversiones también es evidente en el tratamiento de los gastos de negocios e inversiones. Los gastos ordinarios y necesarios son aquellos en los que se incurre en relación con un oficio o negocio.

Los gastos ordinarios y necesarios son aquellos en los que incurren otras personas que se dedican al mismo tipo de negocio en circunstancias similares.

En cuanto a las deducciones por gastos incurridos por inversiones inmobiliarias, los tribunales siguen el mismo tipo de análisis “ordinario y necesario” utilizado para las deducciones de gastos de la empresa, y rechazan las deducciones si son de naturaleza personal o de capital.

Los gastos comerciales permitidos incluyen seguros, alquiler, suministros, viajes, transporte, pagos de salarios a los empleados, ciertas pérdidas y la mayoría de los impuestos estatales y locales.

Los gastos personales, o no comerciales, generalmente no son deducibles. Las excepciones a esta regla incluyen pérdidas por accidente y robo que no están cubiertas por el seguro. Ciertos gastos se permiten como deducciones detalladas.

Estas deducciones por debajo de la línea incluyen gastos por tratamiento médico, intereses sobre hipotecas de vivienda, impuestos estatales sobre ingresos y contribuciones caritativas.

Los gastos de asesoramiento fiscal son deducibles del impuesto federal sobre la renta, al igual que una amplia gama de impuestos estatales y locales.

Además, un empleado que incurra en gastos comerciales puede deducir esos gastos en la medida en que no sean reembolsados por el empleador.

Los pagos de pensión alimenticia pueden ser tomados como una deducción por el pagador y se consideran ingresos para el receptor; sin embargo, los pagos de manutención infantil no se consideran ingresos para el padre que tiene la custodia del niño y no son deducibles por el padre que los paga.

Las contribuciones hechas por los empleados a una cuenta de jubilación individual (IRA) o por los trabajadores autónomos a los planes keogh son deducibles de los ingresos brutos. Las deducciones anuales permitidas para las contribuciones a una cuenta IRA son más bajas que las contribuciones permitidas a una cuenta Keogh.

Se permiten contribuciones más allá de la deducción permitida; sin embargo, las cantidades en exceso se incluyen en el ingreso bruto.

Tanto las cuentas IRA como los planes Keogh crean fondos de jubilación con protección fiscal que no se gravan como ingreso bruto durante los años de trabajo del contribuyente. Las contribuciones y los intereses devengados por ellas son imponibles cuando se distribuyen al contribuyente.

La distribución puede tener lugar cuando el contribuyente tiene 59 años y medio de edad, o antes si el contribuyente queda discapacitado, momento en el cual es muy probable que el contribuyente se encuentre en un nivel impositivo más bajo.

La distribución puede tener lugar antes de cualquiera de estas ocurrencias, pero si es así, los fondos son gravables inmediatamente y el contribuyente también puede incurrir en una penalidad sustancial por el retiro anticipado del dinero.

Una vez que se determina el ingreso bruto ajustado, el contribuyente debe determinar si desea utilizar la deducción estándar o detallar las deducciones.

En la mayoría de los casos se utiliza la deducción estándar porque es la opción más conveniente. Sin embargo, si el monto de las deducciones detalladas es sustancialmente mayor que el monto de la deducción estándar y excede el monto umbral, el contribuyente recibirá un mayor beneficio tributario al detallar.

Después de que la deducción estándar o las deducciones detalladas se restan del ingreso bruto ajustado, el monto del ingreso se reduce aún más por exenciones personales y de dependencia. A cada contribuyente se le permite una exención personal.

Un contribuyente también puede reclamar una exención de dependencia por cada persona que cumpla con cinco criterios específicos: el dependiente debe tener una relación familiar con el contribuyente; tener un ingreso bruto que sea menor que la cantidad de la deducción, a menos que sea menor de diecinueve años o estudiante de tiempo completo.

Recibir más de la mitad de su apoyo del contribuyente; ser ciudadano o residente de los Estados Unidos, México o Canadá; y, si está casado, no puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge.

Cada exención se valora en una cierta cantidad de dólares, por la cual se reducen los ingresos imponibles del contribuyente.

Una vez tomadas las deducciones y exenciones finales, la cifra resultante es la renta imponible del contribuyente.

El impuesto adeudado sobre estos ingresos se determina mirando las tablas de impuestos aplicables. Esta cifra puede ser reducida por los pagos de impuestos anticipados o por un crédito fiscal aplicable.

Los créditos están disponibles para las contribuciones hechas a los candidatos a cargos públicos; cuidado de niños y dependientes; ingresos ganados; impuestos pagados en otro país; y energía residencial. Por cada dólar de crédito disponible, el pasivo del contribuyente se reduce en un dólar.

Reembolso o impuesto adeudado Finalmente, después de restar los prepagos y créditos de impuestos, se determina el monto del impuesto adeudado al IRS o el monto del reembolso adeudado al contribuyente.

La declaración de impuestos del contribuyente y el pago de los impuestos adeudados deben enviarse por correo al IRS antes del 15 de abril, a menos que se solicite una prórroga.

A los contribuyentes que hagan pagos atrasados sin solicitar una prórroga se les cobrará un interés sobre el monto adeudado y se les podrá cobrar una multa.

Se puede solicitar un reembolso de impuestos hasta varios años después de la presentación de la declaración de impuestos. Un reembolso se debe generalmente porque el contribuyente tuvo más impuestos de los necesarios retenidos de su cheque de pago.

Auditorías de Impuestos El IRS puede auditar a un contribuyente para verificar que el contribuyente reportó correctamente sus ingresos, exenciones o deducciones en la declaración.

La mayoría de las devoluciones que son auditadas son elegidas por computadora, la cual selecciona aquellas que tienen la mayor probabilidad de error.

Las declaraciones también pueden ser seleccionadas al azar para una auditoría o pueden ser elegidas debido a investigaciones previas de un contribuyente por evasión de impuestos o por estar involucrado en una actividad que está siendo investigada por el IRS.

Los contribuyentes pueden representarse a sí mismos en una auditoría, o pueden tener un abogado, un contador público certificado o la persona que preparó la declaración que los acompañe.

Se informará al contribuyente de los elementos que debe aportar a la auditoría para responder a las preguntas planteadas.

Si se descubre que se deben impuestos adicionales y el contribuyente no está de acuerdo, puede solicitar una reunión inmediata con un supervisor.

Si el supervisor apoya los hallazgos de la auditoría, el contribuyente puede apelar la decisión a un nivel superior dentro del IRS o puede llevar el caso directamente al tribunal.

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